Приобретение и реализация товаров

Приобретение и реализация товаровДобрый день коллеги. Сегодня на сайте хочу немного затронуть тему "Приобретения и реализации товаров, работ, услуг", т.к. в ходе хозяйственной деятельности любое предприятие приобретает оборудование, материалы, сырье, товары,  услуги сторонних организаций. Все это требует своевременного и правильного оформления.

Сопроводительные документы на услуги - это акты выполненных работ, на товары - накладные и счета фактуры, если поставщик плательщик НДС.

По приходу товаров или услуг ведется журнал счета 60 «Расчеты с поставщиками». По всевозможным коммунальным платежам стоит вести журнал по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На склад поступил товар, его приняли, проверив на соответствие товара в накладной с фактическим, а Вам как бухгалтеру принесли накладную. В программе нужно сделать приход товара (если это конечно Ваша обязанность).  В карточке счета 60 по данному поставщику увидите состояние расчетов: т.е. какое будет или не будет сальдо, и если будет, то какое: дебетовое или кредитовое.

Чей-то долг перед нашей фирмой – это дебиторская задолженность.

В зависимости от этого Ваши действия: или доплата поставщику, либо узнаете почему товар не в полном объеме. Еще советую регулярно производить сверку расчетов с поставщиками.

Рассмотрим на примере варианты поступления товаров от поставщика.

06 октября ООО «ЕвроТрейд» отгрузила в адрес нашего ИП товары на сумму 236000 рублей, оплата по условию договора была произведена через неделю 13 октября путем перечисления с расчетного счета. Тем временем осуществляем продажу этих товаров, деньги в размере 350000 рублей перечислили на расчетный счет 14 октября, отгрузка произведена в этот же день.

 Итак, 06 октября, когда в программе сделаем приход товара, в журнале проводок появится запись:

Д 41.01 «Товары на складах»

К 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

- 236000 рублей - поступление товаров от поставщика.

А сальдо по счету 60 станет кредитовым, что говорит о нашей задолженности перед ООО «ЕвроТрейд».

После оплаты, 13 октября, запись по 60 счету будет выглядеть так:

Д 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

К 51 «Расчетный счет»

- 236000 руб. - оплата поставщику за отгруженные товары.

Теперь в карточке счета 60 по поставщику ООО «ЕвроТрейд» сальдо конечное нулевое.

14 октября составим следующие проводки:

Д 51 "Расчетный счет"

К 90 "Выручка от реализации"

 - 350000 руб. - получили деньги на расчетный счет за отгруженные покупателям товары

Д 90 "Выручка от реализации"

К 41 "Товары на складах"

- 236000 рублей - произвели отгрузку товаров.

 Рисуем самолетики.

Поступление и реализация товаров

В данном случае 90 счет не закрывается, т.к. это происходит в конце месяца (при закрытии месяца и реформации баланса)

Другой пример.

Допустим, что поставщик ООО «СНС» выставил счет на сумму 684500 рублей за товары 08 октября. Этот счет ИП оплатил с расчетного счета 09 октября, а товар поступил только 13 октября.

После оплаты счета поставщику появится проводка:

Д 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»

К 51 «Расчетный счет»

- 684500  руб. - оплачен аванс поставщику

А значит в карточке счета 60 по ООО «СНС» появится дебетовое сальдо, что показывает на задолженность перед нами. Это сальдо будет таковым до 13 октября, когда товар, поступивший от ООО «СНС», оприходуют.

Д 41.01 "Товары на складах"

К 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

- 684500 руб. - поступление товара от поставщика

Д 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

К 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»

- 684500 руб. - зачтен аванс

Что касается реализации, то она осуществляется по накладной (форма Торг-12), а оказание услуг - по Акту выполненных работ. Т.е. когда  выписываете товар, оказываете услуги Вы используете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Проводки будет в этом случае:

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К 90 "Выручка от реализации"

– задолженность за товары.

Д 50 (51) "Касса" (или Расчетный счет")

К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- поступила оплата от покупателя

Когда деньги покупателем оплачены в карточке счета 62 по данному покупателю сальдо будет нулевое, а пока оплата не произведена сальдо будет дебетовым.

По отгрузке ведется соответствующий журнал 62 Расчеты с покупателями. Также как и с поставщиками, с покупателями тоже надо производить сверку расчетов с той периодичностью, которую вы на предприятии установите (все зависит от собственных нужд, но не реже чем раз в квартал).

 С уважением, Александр Приц, автор проекта "Бухучет для чайников".

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
Опубликовать в Яндекс

Об авторе Александр

Практикующий бухгалтер, стаж 18 лет.
Запись опубликована в рубрике бухгалтерские проводки с метками , , , . Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован. Обязательные поля отмечены *

Вы можете использовать это HTMLтеги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>