Как избежать ошибок в налоге на прибыль и НДС при переходе с ОСНО на УСН?

Добрый день, читатели сайта Бухучет для чайников.

В данной статье хочу с вами поделиться историей моего спора с налоговой инспекцией. А дело было так. В 2016 году одна моя фирма применяла общую систему налогообложения и планировала применять УСН (6%) с января 2017 года. Уведомление подали. В 2016 году деятельности у этой фирмы не было, только договор подряда заключили. Тут в конце декабря нам срочно понадобились деньги, и мы попросили наших контрагентов перечислить аванс нам на счет, чтобы мы тоже смогли перечислить нашим поставщикам. Они перечислили, но наш счет оказался заблокирован и мы не смогли перевести деньги поставщикам. Деньги зависли на расчетном счете. Теперь мне предстояло составить декларации по налогу на прибыль и НДС. При заполнении декларации по налогу на прибыль я решила, так как перечисленные от контрагента деньги - это аванс (работы не окончены, акт выполненных работ не был составлен), то руководствуясь пп. 1 п. 1 ст 346.25 НК не отнесла их в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, а перенесла их в базу при исчислении УСН. Таким образом, я получила нулевую декларацию по налогу на прибыль. А вот с НДС оказалось интереснее. Я не удосужилась узнать про начисление НДС в переходный период, и просто его не начислила с аванса. Следовательно, в декларации по НДС у меня не было никаких данных. Теперь, после «удачного» заполнения деклараций, надо было их отправить, что я и сделала. Но, не удосужившись проверить отправлены они или нет, я считала их отправленными. И только, в феврале, когда все сроки уже прошли, решила проверить. Тут меня охватил ужас – декларации не сданы. И что же я делаю. По совету «добрых» людей я сдаю вместо декларации по налогу на прибыль и НДС,  Единую (упрощенную) налоговую декларацию. Почему я ее сдаю? За несвоевременную сдачу данной декларации меньше штраф.

Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее - декларация) представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (далее - налогоплательщики), по данным налогам. (Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.07.2007 N 9890)

Я про это не подумала, и решила, что налоговый инспектор не проверит были у меня движения по расчетному счету или не были. Но они-то у меня были: в конце декабря мне перечислили аж 133 тыс. рублей. И в марте 2017 года мне приходит требование из налоговой о том, что у меня:

  • недоплата по налогу на прибыль;
  • несвоевременно сдана декларация - штраф;
  • начислен штраф за неуплату налога на прибыль.

И тут начинается моя переписка с налоговиками: я им объясняю, что

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ следует, что организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила: на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Поэтому данные доходы не могут считаться налогооблагаемой базой по налогу на прибыль, а попадают в налогооблагаемую базу по налогу УСН за 2017 год.

На что налоговый инспектор, затребовал у моего контрагента все документы по нашей организации (были представлены копия договора подряда на строительство многоквартирного дома, копия акта сверки, в котором видно, что оплата не закрыта актом выполненных работ). И после их изучения, вынес заключение: «Оплата моего контрагента не является авансом (это просто оплата по договору, т.к. в договоре подряда не предусмотрен аванс и в платежном поручении заказчик в назначении платежа указал «Оплата по договору). Поэтому у меня возникает налоговая база по налогу на прибыль за 2016год -  129289 = 133000 – 3711 (комиссия банка), с которой надо начислить налог на прибыль (129289 * 20% = 25858), а также заплатить штраф за неуплату налога в размере 20% от суммы налога (25858 * 20% = 5171,60) и штраф в размере 5% за каждый месяц за несвоевременное представление декларации (25858 * 10% = 2585,8).»

В течение 10 дней с момента вынесения акта я могу обжаловать данное решение в Управлении ФНС РФ. Я написала жалобу в Управление с приложением документов, но и Управление согласилось с налоговой, что перечисленная мне сумма является оплатой по договору и подлежит обложению налогом на прибыль. После этого мне пришлось смириться и заплатить налог на прибыль и штрафы.

Но ведь это еще не все. Есть же еще НДС. Я его показала нулевым, т.к. не начислила НДС с полученного аванса. А ведь должна. Или в конце года надо было:

  • расторгнуть договор и вернуть аванс;
  • со­ста­вить до­пол­ни­тель­ное со­гла­ше­ние к до­го­во­ру, в котором указано уменьшение суммы договора на сумму НДС, а сумму НДС вернуть.

Но надо было это сделать в конце года, тогда бы и НДС был нулевой. А так как я это не сделала, то и от обязанности начислить и оплатить НДС меня никто не освобождал.

Надеюсь, что данная статья будет для Вас полезной. И вы научившись на моих ошибках, не совершите свои.

Удачи Вам, в нелегком труде на поприще бухучета.

С уважением, Светлана Приц

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
Опубликовать в Яндекс

Об авторе Александр

Практикующий бухгалтер, стаж 18 лет.
Запись опубликована в рубрике Бухучет с метками , . Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован. Обязательные поля отмечены *

Вы можете использовать это HTMLтеги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>