Добрый день коллеги. Сегодня на сайте хочу немного затронуть тему "Приобретения и реализации товаров, работ, услуг", т.к. в ходе хозяйственной деятельности любое предприятие приобретает оборудование, материалы, сырье, товары, услуги сторонних организаций. Все это требует своевременного и правильного оформления.
Сопроводительные документы на услуги - это акты выполненных работ, на товары - накладные и счета фактуры, если поставщик плательщик НДС.
По приходу товаров или услуг ведется журнал счета 60 «Расчеты с поставщиками». По всевозможным коммунальным платежам стоит вести журнал по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
На склад поступил товар, его приняли, проверив на соответствие товара в накладной с фактическим, а Вам как бухгалтеру принесли накладную. В программе нужно сделать приход товара (если это конечно Ваша обязанность). В карточке счета 60 по данному поставщику увидите состояние расчетов: т.е. какое будет или не будет сальдо, и если будет, то какое: дебетовое или кредитовое.
Чей-то долг перед нашей фирмой – это дебиторская задолженность.
В зависимости от этого Ваши действия: или доплата поставщику, либо узнаете почему товар не в полном объеме. Еще советую регулярно производить сверку расчетов с поставщиками.
Рассмотрим на примере варианты поступления товаров от поставщика.
06 октября ООО «ЕвроТрейд» отгрузила в адрес нашего ИП товары на сумму 236000 рублей, оплата по условию договора была произведена через неделю 13 октября путем перечисления с расчетного счета. Тем временем осуществляем продажу этих товаров, деньги в размере 350000 рублей перечислили на расчетный счет 14 октября, отгрузка произведена в этот же день.
Итак, 06 октября, когда в программе сделаем приход товара, в журнале проводок появится запись:
Д 41.01 «Товары на складах»
К 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»
- 236000 рублей - поступление товаров от поставщика.
А сальдо по счету 60 станет кредитовым, что говорит о нашей задолженности перед ООО «ЕвроТрейд».
После оплаты, 13 октября, запись по 60 счету будет выглядеть так:
Д 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»
К 51 «Расчетный счет»
- 236000 руб. - оплата поставщику за отгруженные товары.
Теперь в карточке счета 60 по поставщику ООО «ЕвроТрейд» сальдо конечное нулевое.
14 октября составим следующие проводки:
Д 51 "Расчетный счет"
К 90 "Выручка от реализации"
- 350000 руб. - получили деньги на расчетный счет за отгруженные покупателям товары
Д 90 "Выручка от реализации"
К 41 "Товары на складах"
- 236000 рублей - произвели отгрузку товаров.
Рисуем самолетики.
В данном случае 90 счет не закрывается, т.к. это происходит в конце месяца (при закрытии месяца и реформации баланса)
Другой пример.
Допустим, что поставщик ООО «СНС» выставил счет на сумму 684500 рублей за товары 08 октября. Этот счет ИП оплатил с расчетного счета 09 октября, а товар поступил только 13 октября.
После оплаты счета поставщику появится проводка:
Д 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»
К 51 «Расчетный счет»
- 684500 руб. - оплачен аванс поставщику
А значит в карточке счета 60 по ООО «СНС» появится дебетовое сальдо, что показывает на задолженность перед нами. Это сальдо будет таковым до 13 октября, когда товар, поступивший от ООО «СНС», оприходуют.
Д 41.01 "Товары на складах"
К 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»
- 684500 руб. - поступление товара от поставщика
Д 60.01 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»
К 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»
- 684500 руб. - зачтен аванс
Что касается реализации, то она осуществляется по накладной (форма Торг-12), а оказание услуг - по Акту выполненных работ. Т.е. когда выписываете товар, оказываете услуги Вы используете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Проводки будет в этом случае:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К 90 "Выручка от реализации"
– задолженность за товары.
Д 50 (51) "Касса" (или Расчетный счет")
К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- поступила оплата от покупателя
Когда деньги покупателем оплачены в карточке счета 62 по данному покупателю сальдо будет нулевое, а пока оплата не произведена сальдо будет дебетовым.
По отгрузке ведется соответствующий журнал 62 Расчеты с покупателями. Также как и с поставщиками, с покупателями тоже надо производить сверку расчетов с той периодичностью, которую вы на предприятии установите (все зависит от собственных нужд, но не реже чем раз в квартал).
С уважением, Александр Приц, автор проекта "Бухучет для чайников".
